修正申告と所得税の絡み

今回は、知人の会社経営をしている人のお話をしたいと思います。
会社の経理にミスがあって、本来なら前期に計上すべき売掛金の計上が漏れていたそうです。今期にその分を計上すれば、所得税などの税金が増えるので、前期の売上として修正申告したい、と税理士さんに相談したところ、『不可能だ』と言われたそうです。確かに修正申告できないなんて、おかしいですよね？
その税理士さんのお話によると、国税通則法という、所得税や法人税など国税に関する法律があるらしく、それで修正申告や時効、延滞金などのペナルティーなどが規定されているそう。
なぜ、今回修正できなかったかというと、その理由は繰越欠損金にあったそうです。
通常修正申告をするコトで、納税が追加で発生したり、欠損金が減ったりします。
でも、知人の会社の繰越欠損金は前期で切捨てになることから、結果的に欠損金額はゼロになり、こういった場合はたとえ前期の売上を増やす修正申告をしても、切り捨てられる欠損金額が減るだけで、修正申告をしても結果が変わらないという判断になるそうです。
結局知人は、直接税務署に聞きにいってみたところ、『今期売上計上して所得税がかかっても仕方ありません』とばっさりと言われ、泣く泣く前期の売上げを今期に計上して、所得税を多く払うことにしたらしいですよ。ちゃんと修正申告ができていれば、前期の繰越欠損金と相殺して税金は出ないはずなのに、とても勿体無いことをしてしまったわけです。ミスにはくれぐれも注意したいものですね。